Impôt sur le revenu des particuliers : les nouveautés fiscales 2019
La loi de finances pour 2019 modifie l’impôt sur le revenu des particuliers.
Et notamment la revalorisation du barème de l’impôt sur le revenu ainsi que du plafonnement des effets du quotient familial.
Barème de l’impôt sur le revenu
Les limites des tranches du barème de l’impôt sur le revenu sont revalorisées de 1,6 %. Ce taux correspondant à la hausse prévisible des prix hors tabac pour 2018.
Le barème applicable aux revenus de 2018 est donc le suivant :
IMPOSITION DES REVENUS 2018
| Fraction du revenu imposable (une part) | Taux d’imposition |
| Jusqu’à 9 964 € | 0 % |
| De 9 965 € à 27 519 € | 14 % |
| De 27 520 € à 73 779 € | 30 % |
| De 73 780 € à 156 244 € | 41 % |
| Plus de 156 244 € | 45 % |
À noter que l’impôt applicable aux revenus courants perçus en 2018 sera neutralisé par l’application d’un « crédit d’impôt modernisation recouvrement ». Les revenus courants s’entendent des salaires, revenus fonciers, revenus des indépendants…
Un crédit d’impôt ayant pour objet d’éviter une double imposition en 2019 suite à la mise en œuvre du prélèvement à la source.
Plafonnement des effets du quotient familial
Le quotient familial est un système qui corrige la progressivité du barème de l’impôt sur le revenu. Et ce, pour les contribuables ayant droit à plus d’une part, notamment les contribuables ayant un ou plusieurs enfants.
Toutefois, l’avantage fiscal qui résulte de son application est limité pour chaque demi-part ou quart de part s’ajoutant aux deux parts des contribuables mariés ou pacsés faisant l’objet d’une imposition commune ou à la part des contribuables célibataires, divorcés, mariés ou pacsés imposés isolément.
Le plafonnement général des effets du quotient familial est relevé, pour l’imposition des revenus de 2018. Il passe de 1 527 € à 1 551 € pour chaque demi-part accordée pour charges de famille, soit 775,50 € (contre 763,50 € précédemment) par quart de part additionnel.
En outre, des montants spécifiques de plafonnement sont prévus à l’égard de certains contribuables. À ce titre, soulignons que les célibataires, divorcés ou séparés vivant seuls et ayant au moins un enfant à charge bénéficient, au titre du premier enfant à charge, d’une part entière au lieu d’une demi-part. L’avantage en impôt résultant de cette part ne peut pas dépasser 3 660 € pour l’imposition des revenus 2018 (contre 3 602 € pour les revenus de 2017).
Décote
Lorsque le montant de l’impôt sur le revenu brut résultant du barème progressif est inférieur à une certaine limite, une décote est pratiquée sur le montant de cet impôt. Après application, le cas échéant, du plafonnement des effets du quotient familial. Pour l’imposition des revenus de 2018, la limite d’application de la décote est portée à 1 196 € (au lieu de 1 177 €) pour les célibataires, divorcés, séparés ou veufs et à 1 970 € (au lieu de 1 939 €) pour les personnes mariées ou pacsées soumises à une imposition commune.
Rappelons que le montant de la décote est égal à la différence entre sa limite d’application et les trois quarts du montant de la cotisation d’impôt brute du contribuable.